Når et forlag skriver kontrakt med en forfatter, overtager forlaget ikke ophavsretten til værket, men får udnyttelsesretten til at udgive værket, typisk som papirbog, e-bog og lydbog. Forfatteren får en garantisum, når aftalen underskrives, mens resten af betalingen består i royalties, som er en procentdel af indtægten ved salget. Garantisummen (“forskuddet”) er et engangsbeløb. Forfatteren får derimod royalties, lige så længe værket kan sælges. Royalties udbetales mindst en gang om året, men kan også udbetales halvårligt eller kvartalsvis.
Forlag indgår som hovedregel royaltyaftaler med forfattere, men aftaler om engangsvederlag med oversættere og illustratorer.
Royalties og skat
Royalties kan selvangives på to forskellige måder:
- som personlig indkomst
- som overskud af selvstændig virksomhed
Der skal betales arbejdsmarkedsbidrag af royalties, uanset hvordan de er selvangivet.
Royalties i det sociale system
Det kan diskuteres, om royalties er en arbejdsindtægt.
For taler:
- Det er pr. tradition den måde, forlag honorerer forfattere på.
- Vederlaget kan selvangives som overskud af selvstændig virksomhed og dermed som en arbejdsindtægt.
- Der betales arbejdsmarkedsbidrag af indtægten.
Imod taler:
- Der er beskeden sammenhæng mellem modtagerens arbejdsindsats og beløbets størrelse – beløbet afhænger af antallet af solgte bøger, og det er forlag og forhandlere, der står for salget.
- Ophavsretten kan gå i arv, så efterlevende har ret til royalties, selv om de ikke har bidraget til de bøger m.v., der udløser betalingen.
- Vederlaget bliver som oftest udbetalt for arbejde, der er udført i et andet indkomstår.
Det komplicerer desuden billedet, at royalty består af en garantisum, der udbetales, enten når kontrakten udskrives, når manuskriptet afleveres, eller senest når bogen udkommer, mens resten afregnes ud fra salget, længe efter udgivelsen. Garantisummen har derfor en mere direkte tilknytning til arbejdsindsatsen. De forskellige sociale systemer er ikke enige om, hvordan royalties skal kategoriseres.
Arbejdsløshedsdagpenge
Royalties kan tælle med som indtægt, når det drejer sig om at optjene dagpengeret og beregne dagpengesatsen. Derimod fradrages royalties ikke i dagpengene.
Bekendtgørelse om udbetaling af dagpenge, § 22 stk. 2, https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/1261
Sygedagpenge
Lønmodtagere skal opfylde et timekrav i ansættelsen, og her tæller royalties ikke med. For selvstændige kan royalties tælle med, hvis de er indeholdt i opgørelsen af virksomhedens overskud. Honorarmodtagere skal opfylde de samme indtægtskrav som selvstændige, og her tæller royalties med. Der sker ikke fradrag i sygedagpengene.
Bekendtgørelse om opgørelse af beskæftigelseskrav og beregning af sygedagpenge m.v. § 5 (lønmodtagere) og § 24 (selvstændige), https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2024/937
Barselsdagpenge
Lønmodtagere skal opfylde et timekrav i ansættelsen, og her tæller royalties ikke med. For selvstændige kan royalties tælle med, hvis de er indeholdt i opgørelsen af virksomhedens overskud. Honorarmodtagere skal opfylde de samme indtægtskrav som selvstændige, og her tæller royalties med. Der sker ikke fradrag i barselsdagpengene.
Lov om dagpenge ved sygdom eller fødsel § 3-4 (lønmodtagere) og § 10 (honorarmodtagere og selvstændige): https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2004/1047
Kontanthjælp
Royalties skal fradrages i kontanthjælpen efter de almindelige regler. Beløbet bør omregnes til timer.
Aktivloven § 31, stk. 3, https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2024/808
Fleksjob, fleksløntilskud og ledighedsydelse
Fleksløntilskud: Royalties og lignende indtægter er ikke nævnt i hverken loven eller bekendtgørelsen. Det fremgår dog, at indtægter fra selvstændig bibeskæftigelse medfører fradrag, så royalties skal fradrages, hvis de er selvangivet som overskud af selvstændig virksomhed. Om royalties skal anses for en arbejdsindtægt i andre tilfælde, er et åbent spørgsmål.
Ledighedsydelse: Royalties skal ikke fradrages i ledighedsydelse.
Bekendtgørelse om beregning af og fradrag i fleksløntilskud, § 3, stk. 5, https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2024/227, og bekendtgørelse om beregning af og fradrag i ledighedsydelsen, § 7, stk. 2, https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2021/111
Efterløn
Ifølge § 29, stk. 1 i bekendtgørelse om fradrag i efterløn, https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2023/836, skal royalties ikke fradrages i efterlønnen.
Folkepension
Der betales arbejdsmarkedsbidrag af royalties, og derfor skal royalties betragtes som en indtægt ved personligt arbejde. Det har Dansk Forfatterforening fået bekræftet i et brev fra beskæftigelsesminister Ane Halsboe-Jørgensen i oktober 2024. Indtægten medfører derfor ikke fradrag i folkepensionens tillæg.
Lov om ændring af lov om social pension og lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspension m.v., https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2024/631
Førtidspension, seniorpension og tidlig pension
Førtidspension tilkendt efter 2003: Royalties anses for en indtægt ved personligt arbejde, som skal medregnes i førtidspensionistens egen indtægt, men ikke i en eventuel partners.
Førtidspension tilkendt i 2003 eller før: Royalties medregnes i førtidspensionistens indtægt.
Seniorpension: Royalties anses for en indtægt ved personligt arbejde, som skal medregnes i førtidspensionistens egen indtægt, men ikke i en eventuel partners.
Tidlig pension: Royalties skal fradrages i pensionen.
Af forarbejdet til lov om ændring af lov om social pension og lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspension m.v., https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2024/631, fremgår det, at der skal ske en administrativ forenkling, idet “indtægt ved personligt arbejde” skal defineres som indtægt, der er betalt arbejdsmarkedsbidrag af. Argumentationen findes i lovforslag 162 A, Folketingssamlingen 2023-24, https://www.ft.dk/samling/20231/lovforslag/l162a/index.htm, vedtaget med ikrafttræden 1. januar 2025.